بعبارتی اقلام تعهدی اختیاری اقلامی هستند که مدیریت می ­تواند آن ها را کنترل کند. به عبارت دیگر، اقلام تعهدی اختیاری آن هایی هستند که مدیریت بر آن ها کنترل داشته و می‌تواند آن ها را به تأخیر بیندازد، حذف کند و یا ثبت و شناسایی آن ها را تسریع کند. اقلام تعهدی اختیاری، به وسیله عملیات عادی توصیف نمی شود وشاخصی برای کشف مدیریت سود است. هر چه قدر اقلام تعهدی اختیاری در داخل اقلام تعهدی بیشتر باشد احتمال اعمال سیاست متهورانه مالیاتی نیز متعاقب آن افزایش می‌یابد (از جمله: هزینه های برآوردی تضمین محصولات، ذخیره مطالبات مشکوک الوصول، ذخیره کاهش ارزش موجودی ها).

• دیگر ابزارهای سیاست های متهورانه مالیات در زیر به اختصار بیان شده اند:

1. 1. استفاده بیش از حد از زیان های مالیاتی،

1. کاهش مالیات درآمدهای سرمایه­ای در بازسازی شرکتی،

۳٫ مطالبه بیش ازحد کسورات مالیاتی برای هزینه­ های اجاره و کرایه و استفاده از تراکنش­های فروش و فروش و اجاره.

۴٫ استفاده از زیان های مالیاتی درآمدهای سرمایه­ای،

۵٫ پیش­فروش سهام و گواهی سهام برای کاهش درآمد مشمول مالیات و دستکاری دادوستد سهام.

۶٫ انجام اقداماتی از جمله مخدوش کردن دفاتر قانونی به منظور رد دفاتر و نهایتاً تشخیص علی­الراس .

۷٫ استفاده از الفاظ، عبارات و بویژه مفرهای و گریزهای قانون(حق الزحمه، کارمزد، حق العبور…) به منظور یافتن راه هایی که مودی بتواند مالیاتی را نپردازد یا آن را کمتر از میزان حقه بپردازد.

۸٫ نگهداری دو دسته دفاتر و مدارک برای ثبت معاملات یک دفتر برای خود مودی که دخل و خرج را به درستی نشان می‌دهد و دفتر دیگر برای ارائه به مأموران مالیاتی جهت تشخیص و رسیدگی مالیات.

۹٫ انجام کار قاچاق با وجه نقد البته چندین کار برای شخص جرم نیست ولی در بسیاری موارد درآمد حاصل از مشاغل اضافی و فرعی به صورت نقدی دریافت می شود و از پرداختن چک خودداری می شود، در نتیجه هیچگونه ثبت قانونی صورت نمی گیرد و مقداری از درآمدها از چشم مامورین مالیاتی دور نگه داشته می شود.

۱۰٫ انجام معاملات پایاپای مثلا شرکت الف کار ی را برای شرکت ب انجام می‌دهد در مقابل شرکت مبالغی را به صورت کالا یا خدمت به شرکت الف ارائه می‌دهد در اینجا با اینکه یک معامله مشمول مالیات انجام گرفته اما گزارشی از آن در دفاتر به ثبت نرسیده

۱۱٫ کمتر گزارش کردن انعام­ها(پاداش­ها) مثل انعام­ها یا پاداش­هایی که در مقابل جبران خدمات یا انجام معاملات رد و بدل می شود.

۱۲٫ معاملات نقدی، پرداخت های نقدی که بابت خرید کالا و خدمات انجام می شود وظیفه مأموران مالیاتی را جهت ردیابی و کشف آن ها و اخذ مالیات مربوطه دشوار می‌کند.

یک ویژگی معمول اکثریت فعالیت­های تهور مالیاتی این است که آن ها کسورات مالیاتی را پدید می ­آورند که شرکت می ­تواند برای تهاتر درآمد مشمول ارزیابی استفاده نموده و بموجب آن درآمد مشمول مالیات خود را کاهش دهد.

۱۳٫ عوامل دیگر همچون حضور مأموران افتخاری در شرکت ها جهت پایین آوردن مالیات،

۱۴٫ بالا بردن بهای قیمت تمام شده کالای فروش رفته،

۱۵٫ تغییر و جا به ­جایی محل فعالیت هر سال یک بار جهت شناسایی مأموران مالیاتی،

۱۶٫ دادن آدرس صوری در هنگام تأسيس، انحلال و ثبت مجدد شرکت ها به صورت متوالی با نام های مشابه و یا حتی تأسيس دو شرکت همزمان با دو نام مختلف اما با فعالیت یکسان،

۱۷٫ خرید و ثبت دارایی های ثابت شرکت به صورت شخص حقیقی، انجام کار به صورت شخص حقیقی برای برخی از فعالیت­ها زیرپوشش نام شرکت اما به اسم شخص حقیقی جهت ثبت شدن آن ها در دفتر،

۱۸٫ ‌در مورد فروش دارایی های مشهود و غیرمشهود، اشخاص حقوقی صرفا با یک نقل وانتقال ارزش اسمی سهام، نسبت به انتقال شرکت اقدام نموده و تهور مالیاتی فاحش صورت می پذیرد. از طرفی، اشخاص حقوقی، بعضا نسبت به فروش و کاهش سهام شرکت اقدام کرده و پس از آن نسبت به انحلال شرکت تصمیم گیری می‌کنند که این امر موجب عدم تعلق مالیات واقعی می شود.

۱۹٫ اعمال حساب شده در ترازنامه

1. 1. Lanis and Richardson ↑

1. 1. ۲ Steijver and Niskanen ↑

1. 1. osemeke ↑

1. 1. Freise and Mayer ↑

1. 1. Garbarino ↑

1. 1. Dyreng, Hanlon and Maydew ↑

1. 1. yermak ↑

1. 1. Audral ↑

1. 1. Kajola،Sunday ↑

1. 1. Ahmadu U.Sanda ↑

1. 1. Andreoni et al. ↑

1. 1. Chen and Chu ↑

1. 1. Crocker and Slemrod ↑

1. 1. Desai and Dharmapala ↑

1. 1. Slemrod ↑

1. 1. Scholes et al. ↑

1. 1. Hanlon and Slemrod ↑

1. 1. Chen et al. ↑

1. 1. Desai and Dharmapala ↑

1. 1. Zahra and Stanton ↑

1. 1. Zahra and Pearce ↑

1. 1. Beasley ↑

1. 1. Ibrahim et al. ↑

1. 1. Uzun et al. ↑

1. 1. Williams ↑

1. 1. Australian Taxation Office ↑

1. 1. Fama and Jensen ↑

1. 1. Desai and Dharmapala ↑

1. 1. Berl & Means ↑

1. 1. Agancy theory ↑

1. 1. Transaco n cost theory ↑

1. 1. Stakeholders cost theory ↑

1. 1. Berle & Means ↑

1. 1. Jansen & Meckling ↑

1. 1. Eisenhardt ↑

1. 1. Fama ↑

1. 1. Fama & Jansoen ↑

1. 1. Davies ↑

1. 1. David ↑

1. 1. Daily et ai . ↑

1. 1. Shelifer & Vishny ↑

1. 1. Hilman, AB.J., & Dalziel ↑

1. 1. Penrose ↑

1. 1. Freeman ↑

1. 1. Linkewise ↑

1. 1. OECD ↑

1. 1. Financial report concil ↑

1. 1. Johnson ↑

1. 1. Wheelen and hunger ↑

1. 1. Fama and Jensen ↑

1. 1. Rose ↑

1. 1. Fama .& Jensen ↑

1. 1. Ibrahim et al. ↑

1. 1. Ramsay ↑

1. 1. Williams ↑

1. 1. Hartnett ↑

1. 1. Landolf, U. ↑

1. 1. Fama ↑

1. 1. Fama and Jensen ↑

1. 1. DeAngelo et al. ↑